个税赡养老人专项附加扣除填报指南（标准+流程+常见问答）

　　一、赡养老人支出如何扣除

扣除 范围	纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出
	被赡养人是指年满60周岁（含）的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。
	独生子女	非独生子女
扣除 方式	定额扣除	定额扣除
扣除 标准	3000元/月	每人不超过1500元/月（分摊每月3000元的扣除额度）
扣除 主体	本人扣除	平均分摊：赡养人平均分摊
		约定分摊：赡养人自行约定分摊比例
		指定分摊：由被赡养人指定分摊比例
注意 事项	1.指定分摊及约定分摊必须签订书面协议。 2.指定分摊优先于约定分摊。 3.具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 4.只需填报相关信息即可，无需报送资料。

　　二、填报指南

　　第一步：进入填报界面

　　纳税人登录手机端个人所得税APP首页,找到【常用业务】下的【专项附加扣除填报】，点击进入，找到【赡养老人】。

　　第二步：准备相关资料

　　在【专项附加扣除】界面，【选择扣除年度】后点击【确认】，根据系统提示准备相关资料后，点击【准备完毕，进入填报】。

　　第三步：基本信息填写

　　纳税人对【基本信息】进行确认后，需阅读【赡养老人填报提示】，点击【我知道了】，进行被赡养人信息填写。

　　第四步：扣除信息的填写

　　确认扣除年度，点击【选择被赡养人】后，点击【添加被赡养人信息】，填写完被赡养人与本人关系、被赡养人证件号、姓名 、出生日期等信息后，拖动滑条，验证通过后，点击【保存】。选定添加完成的被赡养人信息框，带出被赡养人信息，点击【下一步】。

　　第五步：选择分摊方式

　　独生子女，分配比例为全部由本人扣除;非独生子女，需录入共同赡养人(非必填)、本年度月扣除金额并选择分摊方式(赡养人平均分摊、赡养人约定分摊、被赡养人指定分摊)，点击【下一步】。

　　第六步：选择申报方式

　　申报方式分为【通过扣缴义务人申报】和【综合所得年度自行申报】，点击相应选项后，对应项目出现【√】。如【通过扣缴义务人申报】，需选择扣缴义务人。点击【提交】弹出提示内容，阅读完毕后点击勾选【我已阅读并同意】，点击【继续提交】，完成赡养老人专项附加扣除信息填报。

　　三、热点问题

　　1.父母均要满60周岁还是只要一位满60周岁即可享受扣除?

　　答：父母中有一位年满60周岁，纳税人就可以按照规定标准享受赡养老人专项附加扣除。

　　2.双胞胎是否可以按照独生子女的标准享受扣除?

　　答：双胞胎不可以按照独生子女标准享受扣除。双胞胎需要共同赡养父母，双胞胎中任何一方都不是父母的唯一赡养人，因此每个子女不能独自享受每月3000元的扣除额度。

　　3.非独生子女，父母指定或兄弟协商，能否由某位子女按每月3000元扣除?

　　答：不可以。按照规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊额度不能超过每月1500元。

　　4.独生子女家庭，父母离异后再婚的，如何享受赡养老人专项附加扣除?

　　答：对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，只要父母中一方没有纳税人以外的其他子女，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月3000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外，不能按照独生子女享受扣除。

　　5.生父母有两个子女，将其中一个过继给养父母，养父母家没有其他子女，被过继的子女属于独生子女吗?留在原家庭的孩子，属于独生子女吗?

　　答：被过继的子女，在新家庭中属于独生子女。留在原家庭的孩子，如没有兄弟姐妹与其一起承担赡养父母的义务，也可以按照独生子女标准享受扣除。

　　6.非独生子女的兄弟姐妹都已去世，是否可以按独生子女赡养老人扣除3000元/月?

　　答：一个纳税年度内，如纳税人的其他兄弟姐妹均已去世，其可在第二年按照独生子女赡养老人标准3000元/月扣除。如纳税人的兄弟姐妹在2023年1月1日以前均已去世，则2023年度可选择按“独生子女”身份享受赡养老人扣除标准;如纳税人已按“非独生子女”身份填报，可修改已申报信息，1月按非独生子女身份扣除少享受的部分，可以在下月领工资时补扣除。

　　7.赡养岳父岳母或公婆的费用是否可以享受个人所得税附加扣除?

　　答：不可以。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

　　8.两个子女中的一个无赡养父母的能力，是否可以由另一个享受3000元赡养老人专项附加扣除标准?

　　按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)规定，纳税人为非独生子女的，在兄弟姐妹之间分摊3000元/月的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1500元，也就是说，这种情况下不能由其中一人单独享受全部扣除。